Korrektur Umsatzsteuer 2023 durch Fehler in Reverse Charge-Rechnung

[sfls8kk334L]

Wo gebe in der Umsatzsteuererklärung eine zu hoch eingereichte Umsatzsteuer ein, die durch ein falsch ausgestellte Rechnung aus dem Ausland enstanden ist?
Unser Fall:
Eine Firma aus dem europäischen Ausland hat unserer Firma 2023 eine Rechnung mit 20% VAT (ca. 90 €) ausgestellt. Die Rechnung hätte wegen des Reverse Charge Verfahrens 0 % VAT enthalten müssen. Wir haben das zunächst nicht gemerkt und die gesamte Summe inkl 20% VAT als Ausgabe bei der UStVA 2023 geltend gemacht.
Nachdem es uns auffiel, haben wir 2024 von der ausländischen Firma eine korrekte Rechnung mit 0 % VAT enthalten. Wie korrigieren wir die Summe korrekt in der Umsatzsteuererklärung:
Tragen wir die 90 € in der Umsatzsteuererklärung in Elster in Zeile 100 ein? Oder bedeutet §44 zur Vereinfachung bei der Berichtigung des Vorsteuerabzugs, dass der Betrag von 90 € so gering ist, dass keine Korrektur nötig ist? Danke!

[L. E. Fant]

Meiner Meinung nach musst Du die Erstattung des Lieferers im Zeitraum der berichtigten Rechnung berücksichtigen. Das heißt also dass in der Umsatzsteuer-Voranmeldung in 2024 die innergemeinschaftlichen Erwerbe entsprechend zu kürzen sind. Das kann dann ggf. auch zu einem negativen Erwerb führen.